<<
>>

2.10. РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОВЕРОК ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Проверки деятельности предпринимателей регулируются в соответствии с Указом Президента Украины «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности» от 23.07.98 г.

Появление этого Указа Президента Украины вызвано в первую очередь тем, что предпринимательство в Украине находится под давлением чрезмерного государственного регулирования.

Необходимость выполнения значительного количества установленных различными нормативами разного уровня правил и процедур тормозит появление на рынке новых субъектов предпринимательской деятельности и мешает нормальной работе уже действующих субъектов предпринимательства. В частности это касается многочисленных проверок контролирующих органов, которых насчитывается около тридцати.

Об этом свидетельствуют результаты исследований, проведенных различными негосударственными организациями. По этим данным, среднее количество проверок в год у одного предприятия — 78, среднее количество документов, на которые необходимо подготовить ответ контролирующим органам, — 68, из пяти рабочих дней на проверки и взаимодействие с государственными органами руководитель предприятия тратит в среднем два дня, денежные расходы предприятия, связанные с проверками, составляют в среднем 4,2 тыс. грн в год.

Среди наиболее частых нарушений со стороны проверяющих органов указывается:

использование служебного положения в личных интересах;

трактовка законодательства исключительно в пользу проверяющих;

принуждение предпринимателей к перечислению средств в различные фонды и организации;

навязывание предпринимателю различных компьютерных программ;

проверки субъектов предпринимательской деятельности без соответствующих разрешений, по собственной инициативе;

превышение допустимой частоты проверок.

При этом зачастую контролирующие органы руководствуются не законами, а подзаконными актами или ведомственными инструкциями, которые не прошли соответствующую регистрацию в Министерстве юстиции Украины [Бизнес.

— 1999. — № 10. — С. 33].

Возникла настоятельная необходимость в координации и упорядочении деятельности органов, контролирующих предпринимателей, в Украине.

В Указе Президента Украины «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности» от 23.07.98 г. в целях уменьшения

вмешательства государственных органов в предпринимательскую деятельность предусмотрено следующее.

Органы исполнительной власти, уполномоченные от имени государства осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности (далее — контролирующие органы), проводят плановые и внеплановые выездные проверки.

Плановой выездной проверкой считается проверка финансово-хозяй- ствснной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, которая предусмотрена в плане работы контролирующего органа и проводится по местонахождению такого субъекта или по месту расположения объекта собственности, относительно которого проводится такая плановая выездная проверка. Плановая выездная проверка проводится по совокупным показателям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности по письменному решению руководителя соответствующего контролирующего органа не чаще одного раза в календарный год в пределах компетенции соответствующего контролирующего органа.

Запрещается проведение плановых выездных проверок по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами.

Право на проведение плановой выездной проверки субъекта предпринимательской деятельности предоставляется только в том случае, если ему не позднее чем за десять календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено письменное сообщение с указанием даты ее проведения.

Внеплановой выездной проверкой считается проверка, которая не предусмотрена в планах работы контролирующего органа при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

а) по последствиям встречных проверок выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении субъектом предпринимательской деятельности норм законодательства;

б) субъектом предпринимательской деятельности не представлены в установленный срок документы обязательной отчетности;

в) выявлена недостоверность данных, заявленных в документах обязательной отчетности;

г) субъект предпринимательской деятельности подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами контролирующего органа при проведении плановой или внеплановой выездной проверки;

д) в случае возникновения необходимости в проверке сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с субъектом предпринимательской деятельности, если субъект предпринимательской деятельности не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса;

е) проводится реорганизация (ликвидация) предприятия.

Внеплановые выездные проверки на основании, определенном в пункте

«е», проводятся только органами государственной налоговой службы и органами контрольно-ревизионной службы в пределах их полномочий.

Внеплановая выездная проверка может осуществляться и на основании решения Кабинета Министров Украины.

Вышестоящий контролирующий орган может по собственной инициативе проверить достоверность заключений нижестоящего контролирующего органа путем проверки документов обязательной отчетности субъекта предпринимательской деятельности или заключений акта проверки, составленного нижестоящим контролирующим органом.

Вышестоящий контролирующий орган вправе принимать решение о повторной проверке субъекта предпринимательской деятельности только в том случае, если в отношении должностных или служебных лиц контролирующего органа, которые проводили плановую или внеплановую проверку указанного субъекта, начато служебное расследование или возбуждено уголовное дело. Государственная налоговая администрация Украины вправе принять решение о проведении повторной проверки субъекта предпринимательской деятельности в случае, если такое решение оформляется приказом за подписью ее Председателя.

Контролирующие органы, которые имеют право проводить плановые и внеплановые выездные проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности:

а) органы государственной налоговой службы — относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, неналоговых платежей;

б) таможенные органы — относительно уплаты ввозной пошлины, акцизного сбора и налога на добавленную стоимость, которые взимаются в случае ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины в момент пересечения таможенной границы;

в) органы государственного казначейства, государственной контрольно- ревизионной службы и органы государственной налоговой службы в пределах их компетенции — относительно бюджетных займов, займов и кредитов, гарантированных средствами бюджетов, целевого использования дотаций и субсидий, других бюджетных ассигнований, средств внебюджетных фондов, а также надлежащего выполнения государственных контрактов, проавансированных за счет бюджетных средств;

г) органы Пенсионного фонда Украины — относительно уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

Указанные контролирующие органы имеют право проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности только в указанных пределах их компетенции.

Осуществление плановых и внеплановых выездных проверок по указанным вопросам другими государственными органами запрещается.

Плановые выездные проверки проводятся всеми контролирующими органами одновременно в день, определенный органом государственной налоговой службы.

Порядок координации проведения таких проверок устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В соответствии с Порядком координации проведения плановых выездных проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности контролирующими органами, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 29.01.99%г. № 112, плановые выездные проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности проводятся всеми контролирующими органами одновременно в день, определенный и сообщенный субъекту предпринимательства за 10 дней до начала проверки органом государственной налоговой службы.

В случае невозможности проведения одновременной проверки всеми контролирующими органами (отсутствие условий труда для всех проверяющих, невозможность сотрудничества работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности одновременно со всеми проверяющими) проверки проводятся в разные сроки, согласованные контролирующими органами с субъектом предпринимательской деятельности.

Формирование ежегодных проектов планов-графиков проведения плановых выездных проверок осуществляется отделениями управлений Государственного казначейства в районах, городах (кроме г. Киева и Севастополя), районах в городах, контрольно-ревизионными подразделениями (отделами, группами) в районах, городах (кроме г. Киева, Севастополя), районах в городах и таможнями по местонахождению проверяемых субъектов предпринимательской деятельности. Эти планы-графики согласовываются с соответствующей районной, городской государственной налоговой инспекцией.

При согласовании сроков проведения указанных проверок приоритетными признаются установленные государственными налоговыми инспекциями сроки, которые не должны превышать 30 рабочих дней, кроме субъектов предпринимательской деятельности с годовым совокупным валовым доходом 20 млн гривен и более, срок проверки которых может превышать 30 рабочих дней. Продление сроков проведения проверки осуществляется по решению руководителя государственной налоговой администрации, которой подчинена соответствующая государственная налоговая инспекция.

В случае несогласования планов-графиков проведения плановых выездных проверок с Государственной налоговой администрацией субъект предпринимательской деятельности имеет право не допускать проверяющих на объект проверки.

Замена в планах-графиках проверяемого субъекта предпринимательской деятельности и изменение сроков начала проведения плановых выездных проверок запрещаются, кроме случаев возникновения объективных обстоятельств (ликвидация, банкротство субъекта, приостановление его деятельности на длительное время и др.).

В связи с этим об изменениях, вносимых в планы-графики, информируются соответствующие органы исполнительной власти (Государственная налоговая администрация, Гостамож- служба. Государственное казначейство, ГлавКРУ).

К проведению плановых выездных проверок контролирующие органы имеют право привлекать как экспертов специалистов других государственных органов.

По результатам проведенных плановых выездных проверок работниками каждого контролирующего органа составляются отдельные акты (справки) в соответствии с их компетенцией и принимаются необходимые меры

Решения об изъятии документов первичного учета, приостановлении операций на счетах в учреждениях банков, других финансово-кредитных учреждениях, а также запрете отчуждения имущества субъекта предпри- нимательской деятельности в связи с нарушением налогового, бюджетного или валютного законодательства могут приниматься только органами государственной налоговой службы, а в случаях, определенных таможенным законодательством, — таможенными органами.

Генеральная прокуратура выявила большое число нарушений порядка проведения проверок деятельности предпринимателей, определенный в Указе Президента Украины.

Практика показывает, что наиболее часто с нарушением установленного Указом Президента Украины порядка проводились проверки хозяйственных обществ, созданных в процессе приватизации, и частных предприятий.

Так, ЗАО «СВХ», зарегистрированное в Автономной Республике Крым, в период с августа 1998 года по апрель 1999 года проверялось налоговой администрацией 45 раз, из них 34 — на предмет оприходования ликеро-водочных изделий. И это несмотря на то, что ни разу не было выявлено нарушений. С начала 1999 года 32 проверки пережил коллектив кировоградского акционерного общества закрытого типа «Весна». В частности санитарно-эпидемиологической службой — 7 раз, государственной налоговой администрацией — 6 раз, органами внутренних дел — 6 раз. Частных предпринимателей Тымченко и Дембовского, работающих в Валковском районе Харьковской области, на протяжении 1998-1999 годов 16 раз проверяла налоговая инспекция.

Это стало поводом для обращения предпринимателей в районный суд.

Лишь в 4 квартале 1998 года Налоговая администрация Автономной Республики Крым проверяла фирму «Союз-Виктан ЛТД» 9 раз. Ежеквартально проверяли ОАО «Николаевский комбинат хлебопродуктов» — всякий раз по одному и тому же вопросу: своевременное и полное возвращение бюджетного займа.

Выявлены вопиющие факты нарушений требования, в соответствии с которым решение об изъятии документов первичного учета уполномочены принимать лишь органы ГНА и в отдельных случаях — таможенная служба. Так, работники Белоцерковской налоговой милиции в 1998 году без должных оснований изъяли бухгалтерскую документацию частных предприятий «Алвал-Импэке» и «Агроконсалтинг», а также личные вещи владельца этих предприятий, которые в дальнейшем были утеряны. Ввиду отсутствия бухгалтерских документов деятельность предприятий приостановилась, что принесло убытки их владельцам. Прокурор района возбудил уголовное дело по фактам злоупотребления служебным положением сотрудниками налоговой милиции.

Нарушается и требование проведения внеплановой проверки органами по защите прав потребителей только по жалобам потребителей. Так, сотрудники Кировоградского управления по делам потребителей в марте 1999 года провели внеплановую проверку ОАО «Светловодская нефтебаза» при отсутствии нарушений Закона о защите прав потребителей и каких-либо жалоб. При этом проверка проводилась самодеятельно — без письменного решения руководителя.

Чаще всего нарушали установленный Указом Президента Украины порядок сотрудники налоговых органов. Среди нарушений следует выделить такие, как планирование проверок чаще одного раза в год без должных на то оснований, осуществление проверок сотрудниками без удостоверений, которые должны выдаваться руководителями налогового органа, а также с просроченными удостоверениями. Часто сотрудники налоговых органов отказываются регистрировать в журнале свою фамилию, дату и цель проверки [Ельцов О. Контролирующие органы повсеместно нарушают... // Бизнес. — 1999. — № 28. — С.58].

В Указе Президента Украины от 23.07.98 г. рекомендовано предприятиям, учреждениям и организациям всем форм собственности ведение журналов посещения их и их структурных подразделений представителями контролирующих органов с обязательным указанием в этих журналах сроков и цели посещения, должности и фамилии представителя, который обязательно ставит свою подпись в этом журнале. Отказ представителя контролирующего органа от подписи в журнале является основанием для недопущения его к проведению проверки. О факте этого отказа субъект предпринимательской деятельности сообщает письменно в трехдневный срок контролирующему органу, в котором работает такой представитель.

Форма и порядок ведения журнала посещения субъектов предпринимательской деятельности контролирующими органами (журнал регистрации проверок) установлены приказом Государственного комитета Украины по вопросам развития предпринимательства от 10.08.98 г. № 18.

Ведение журнала осуществляется субъектами предпринимательской деятельности на добровольных началах на основании ст. 7 Указа Президента Украины от 23.07.98 г. № 817/98 «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности» в целях недопущения несанкционированных проверок.

Журнал регистрации проверок находится по месту осуществления предпринимательской деятельности. В случае наличия у субъектов предпринимательства территориально обособленных филиалов, представительств и других подразделений в каждом из них ведется отдельный Журнал регистрации проверок. Он прошивается субъектом предпринимательства и заверяется печатью и подписью директора или собственника (для юридических лиц) либо только подписью (для физических лиц) субъекта предпринимательской деятельности.

Представитель контролирующего органа перед началом проверки должен обязательно сделать запись в журнале, заполняя все предусмотренные графы, и поставить свою подпись.

Субъект предпринимательской деятельности имеет право проверить наличие соответствующих полномочий лица, осуществляющего проверку, до начала проверки, в том числе позвонив в соответствующий контролирующий орган.

В графе «Примечание» субъект предпринимательской деятельности может зафиксировать свои замечания или сделать отдельные примечания.

Нормативно-правовые акты контролирующих органов, которые регламентируют порядок проведения проверок субъектов предпринимательской деятельности, согласовываются с Государственным комитетом Украины по вопросам развития предпринимательства.

Внеплановые проверки соблюдения субъектами предпринимательской деятельности пожарной безопасности не осуществляются, если субъект предпринимательской деятельности заключил договор страхования гражданской ответственности перед третьими лицами о возмещении последствий возможного ущерба. В таком случае ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с нарушением субъектом предпринимательской деятельности требований пожарной безопасности, компенсируется в полном объеме страховой комиссией.

Государственные органы по делам защиты прав потребителей осуществляют внеплановую проверку деятельности субъектов предпринимательской деятельности исключительно на основании полученных от потребителей жалоб о нарушении такими субъектами требований законодательства о защите прав потребителей.

Жалоба потребителя должна подаваться в письменном виде и содержать сведения о его фамилии, имени, отчестве, месте жительства, серии и номере паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, а также данные о товаре, при продаже которого были нарушены права потребителя. Органы по делам защиты прав потребителей не имеют право разглашать указанные сведения о потребителе, который подал жалобу.

Органы, которые осуществляют регистрацию субъекта предпринимательской деятельности или выдают лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности, а также выдают другие разрешения, предусмотренные законодательством, не могут ставить условием регистрации или выдачи лицензий, других разрешений отчисление средств в пользу каких-либо бюджетных или внебюджетных фондов, учреждений, предприятий, организаций или отдельных лиц.

Ограничения в сроках и основаниях проведения проверок субъекта предпринимательской деятельности, определенные этим Указом, не распространяется на проверки, проводимые по личной просьбе субъекта предпринимательской деятельности, или проверки, проводимые в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством.

<< | >>
Источник: Саниахметова Н.А.. Юридический справочник предпринимателя. Издание восьмое. — X.: ООО «Одиссей». — 992 с.. 2006

Еще по теме 2.10. РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОВЕРОК ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ:

  1. Государственное регулирование оценочной деятельности
  2. 3.2. Система регулирования деятельности подразделений
  3. 11.2. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  4. Правовое регулирование инвестиционной деятельности в отдельных СЭЗ
  5. Глава 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ РЕЛИГИОЗНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  6. Глава 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ РЕЛИГИОЗНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  7. Развитие эколого-экономических методов регулирования природоохранной деятельности
  8. * Источники правового регулирования отношений, возникающих из деятельности железнодорожного транспорта
  9. Капиталисты ли наши предприниматели?
  10. Хозяйственники и предприниматели
  11. Предприниматели ли наши руководители?
  12. 14.3. СОЗДАНИЕ ПРЕПЯТСТВИЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ В ПРОЦЕССЕ КОНКУРЕНЦИИ
  13. Государственная регистрация физического лица, имеющего намерение стать предпринимателем
  14. 14.2. НЕПРАВОМЕРНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
  15. 4.2. ПОРЯДОК И ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
  16. Саниахметова Н.А.. Юридический справочник предпринимателя. Издание восьмое. — X.: ООО «Одиссей». — 992 с., 2006
  17. 2.11. ЗАЩИТА ПРАВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРИ ИХ НАРУШЕНИИ НЕЗАКОННЫМИ АКТАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ
  18. № 3 Закон от 16 октября 1721 г. о подсудности иностранных предпринимателей Главному магистрату
  19. ГЛАВА 17 МЕХАНИЗМ МИКРОЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ